Kurumlar Vergisi Beyannamesi

[haberci]

Kurumlar Vergisi Beyannamesi 2019 örneği,
2019 Kurumlar Vergisi Beyannamesi
Kurumlar Vergisi açıklama dönemi 1 Nisan 2019 tarihinde başlamıştır Beyannameler, 25 Nisan 2019 günü akşamına değin verilecektir
Kurumlar Vergisi oranı
2010 yılı kazançları için kurumlar vergisi oranı % 20'dir
Anayasa Mahkemesi'nin iptal kararı ardından, 6009 Sayılı Kanun'la yapılan düzenleme gereği, yatırım indirimi istisnası sonrası kalan kurum kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranı da %20'dir
Kurumlar Vergisi'ni ödeme zamanı
Kurumlar Vergisi, beyannamenin verildiği ayın ardına kadar ödenmektedir Nisan ayının son günü tatil olduğundan, 2010 yılı beyannamesi üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinin tamamı için son ödeme günü 2 Mayıs 2019 olmaktadır
Geçmiş yıl zararları
a) Yurtiçi hasar mahsubu
Beyanname geçmiş sene zararlarının yazıldığı farklı bir tablo bulunmaktadır (Kağıt ortamında verilen beyannamede 4 nolu tablo) Bu tabloda yer alan zararların, zarar olsa dahi indirilecek
istisna ve indirimler yapıldıktan sonra kalan tutarla sınırlı olarak mahsuba konu edilmesi gerekir
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesi hükmüne kadar geçmiş yıl zararlarının mahsubu için;
•Zararın beş yıldan pozitif nakledilmemiş olması (Bu çerçevede 2010 beyannamesinde 2005 yılları zararları mahsup edilebilecektir),
•Mahsubun yapılacağı beyannamede her yılın hasar tutarının ayrı olarak gösterilmiş olması,
•Mahsup edilecek geçmiş yıl zararının ilgili olduğu dönemin beyannamesinde yer alması, gerekmektedir
Bu düzenlemeye kadar, zarar mahsup süresi yanına, zarar mahsubu için iki önemli şekli koşul aranmaktadır Birinci koşul konusunda genelde sorun olmamakla birlikte, mahsup edilecek geçmiş yıl zararının ilgili olduğu dönemin beyannamesinde yer alması koşulu, ilgili sene için farklı netice doğurmasa zeka, beyannamenin tüm satırlarının dikkatle doldurulmasının önemini göstermektedir
b) Yurtdışı zarar mahsubu Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesinin birinci fıkrasının
(b) bendinde bulunan düzenlemeye göre, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili zararlar hariç edinmek üzere, yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar;
•Faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına kadar açıklama edilen ödenti matrahlarının hasar dahil, her yıl o ülke mevzuatına göre yoklama yetkisi bahşedilen kuruluşça rapora bağlanması,
•Bu raporun aslı ile birlikte çeviri edilmiş bir örneğinin Türkiye'deki ilgili ödenti dairesine ibrazı, koşullarıyla, kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılacaktır
Kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup edilecek yurt dışı zararlar için farklı tablo veya satırlar bulunmamaktadır Mahsup edilecek yurt içi yurt dışı toplam zarar tutarlarının ilgili satırlarda
topluca gösterilmesi yeterlidir
c) Devir alınan ve bölünen kurum zararlarının mahsubu
Kurumlar Vergisi Kanunu'na uygun devirde, devralınan kurumların atama tarihi itibariyle özsermaye tutarını geçmeyen zararları ile bütün bölünme işlemi sonucu, bölünen kurumdaki özsermayenin
devralınan tutarını geçmeyen ve devralınan kıymetle orantılı zararların mahsubu olanağı düzenlenmiştir
Yapılan düzenlemeye göre hasar mahsubu için;
•Son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması,
•Devralınan kurumun faaliyetine görev veya bölünmenin meydana geldiği tarihten itibaren en az beş sene süreyle devam edilmesi, gerekmektedir
Beyannamelerin yasal süresinde verilmesi koşulu, ihmalkârlık edilebilecek önemde olan bir takım şekli yükümlülüklerin deha sonradan telafi edilemez sonuçlar yaratabileceğini göstermekte, beyannamenin vaktinde ve istenen bilgilerin tamamını içerecek şekilde doldurulmasının önemini göstermektedir
Ödev ve bölünmede hasar mahsup süresi uzamamaktadır Yani her yıla ait zarar tutarı, yeniden beş yılla sınırlı olarak mahsuba konu olmaktadır
d) Matrah artırımı yapan kurumlarda hasar mahsubu 6111 Sayılı Kanun zarfında matrah artımında bulunan kurumların, matrah artırımında bulundukları yıllara ait hasar tutarlarının %50'sinin 2010 ve izleyen yıllarda mahsubu mümkün değildir
Dolayısıyla, 2006 yıllarının tamamı ya da bazıları için matrah artırımında bulunulması halinde, artırım yapılan yıla ilişkin zarar tutarının % 50'si 2010 yılı beyannamesinde indirim konusu yapılmayacak, mahsup kalan % 50 ile sınırlı olarak yapılacaktır
İştirak kazançları
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının;
•(a) bendiyle kurumların, bütün mükellefiyete emrindeki başka bir kurumun sermayesine katılmaları sebebiyle elde ettikleri kazançlar,
•(b) bendiyle de kanuni ve meslek merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlere iştirak eden kurumların bu iştirakleri nedeniyle elde ettikleri, bentte sayılan
koşulları taşıyan iştirak kazançları, kurumlar vergisinden müstesna tutulmuştur
Örtülü anapara üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz ve sanki gelirler ile aktarma fiyatlandırması aracılığıyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar dolayısıyla elde edilen ve öteki koşulları da taşıması nedeniyle iştirak kazancı sanılan ve iştirak kazançları istisnası kapsamına giren kazançlar için beyannamede farklı bir satır bulunmamaktadır Bu kazançların da iştirak kazançları satırına yazılarak istisnanın uygulanması gerekir
Taşınmaz ve iştirak satmak kazançları
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde bulunan hükme kadar, bentte yer alan şartlar çerçevesinde elde edilen kazançların %75'i kurumlar vergisinden
müstesnadır
İstisna uygulamasında dikkat edilecek önemli bazı konular özet olarak şunlardır:
•İstisna uygulamasına konu olacak kıymetlerin
en az iki bütün yıl (730 gün) süreyle kurumun
aktifinde yer alması gerekmektedir
• Kurumlar Vergisi Kanunu'na uygun olarak yapılan tahsis, tam ve bölünme hallerinde, tahsis ya da ayrılma suretiyle devralınan kapsamdaki kıymetlerin iktisap tarihi olarak, görev alınan ya da bölünen kurumdaki iktisap tarihi esas alınır
• Satış işleminin peşin veya vadeli olmasına bakılmaksızın istisna, satışın yapıldığı dönemde uygulanır
• Satıştan elde edilen kazancın istisnadan yararlanan kısmının, pasifte özel bir fon hesabına alınması ve satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar fon hesabında tutulması ve sermayeye eklenmesi gerekir
• Fon hesabına darılma işleminin, kazancın demeç edildiği döneme ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe dek yapılması gerekir
• Ilk Olarak peşin para girişi olmak üzere, hukuki koşullara uyulması halinde, grup şirketleri arasındaki satışlarda da bu istisnadan yararlanılması mümkündür
Yurtdışı inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançlar
Yurt açık havada yapılan inşaat, onarım, kurulum işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar, başka bir şart aranmaksızın kurumlar
vergisinden istisnadır
İstisnadan faydalanmak için, yurt dışında yapılan kapsamdaki işlerden sağlanan kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunluluğu yoktur Kazancın Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal
ettirilmesi istisnadan yararlanmak için yeterlidir
Kurumlar vergisi beyan dönemi başlarken uyarı edilecek konular
İşletmeden çekilen enflasyon ayar farkları
Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde, işletmeden çekilen enflasyon ayar farklarının ve bu farklar üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinin yazılacağı ayrı bir satır bulunmaktadır Ücret Yöntem Kanunu'nun düzenlemelerine tarafından, edilgen kalemlere ait enflasyon fark hesapları, sermayeye eklenmesi haricen herhangi bir şekilde diğer bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulmaktadır
Düzenlemeden de açıkça görüldüğü üzere, işletmeden çekilen enflasyon ayar farkları, dönemin zararla kapanmış olması ya da geçmiş sene zararları ya da indirim ve istisnalar sebebiyle kurumlar vergisi matrahı doğmasa deha vergilenmektedir
Serbest bölgelerden elde edilen kazançlar
Serbest Bölgeler Kanunu'nun ödenti teşviklerini aranjör geçici 3 maddesinin birinci fıkrasında yer alan düzenlemeye göre;
06022004 tarihi itibariyle etkinlik ruhsatı almış olanların, bölgede gerçekleştirdikleri faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançları, bu tarih itibariyle faaliyet ruhsatlarında kayıtlı sürenin ardına kadar,
Bölgede imal yapanların ürettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları, faaliyet ruhsatlarının tarihine bakılmaksızın,
kurumlar vergisinden müstesnadır
Düzenlemeden de anlaşıldığı üzere, 06022004 tarihinden önce ruhsat alan imalatçılar, ruhsatlarında bulunan sürenin ardına kadar bütün gelirleri için, zaman bitiminden daha sonra ise sadece üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançlarla sınırlı olarak istisnadan yararlanabilmektedirler
Imal faaliyetinde bulunanların yararlanabilecekleri istisna koşullu bir istisna ve kapsamı da daha gizli olduğundan, 06022004 tarihinden önce ruhsat alıp, bu tarih itibariyle faaliyet ruhsatlarında bulunan faaliyet süresi 2010 yılı içinde dolan imalatçıların, tüm faaliyetleri üretim faaliyeti, bütün kazançları da üretilen malların satışından doğmuş olsa zeka;
06022004 tarihi itibariyle faaliyet ruhsatlarında bulunan sürenin sonuna kadar geçici 3 maddenin birinci fıkrasında düzenlenen geniş ayrıntılı istisnadan yararlanmaları,
Uzatılan faaliyet ruhsatının yeni döneminde ise aynı maddenin ikinci fıkrasında yer alan imalatçılar için düzenlenmiş olan yasal çerçevede teşvikten yararlanmaları,
önerilir
Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde zarar olsa dahi indirilecek istisnalar bölümünde, özgürlük bölgelerde elde edilen kazançlar için tek bir satır bulunmakta olup, yukarıda açıklanan ayırıma uygun birdenbire fazla satır yoktur 2010 yılı için yukarıda önerilen uygulamanın, şartname dışında yapılacak çalışmayla, iki öbür dönem için istisna kazanç tutarının hesaplanması, yer alan toplam istisna tutarının ise beyannamenin ilgili satırına yazılarak istisnadan yararlanılması biçiminde yapılması mümkündür
öte yandan, hür bölgede faaliyette bulunanların elde ettikleri bazı özellikli gelirler itibariyle yararlanacakları istisnanın kapsamına da değinilecek olursa, 1 çabuk nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yapılan açıklamaya kadar,
Bağımsızlık bölgelerde yürütülen faaliyetlerden doğan alacaklara ilişkin kur farkı ve vade farkı gelirleri istisna zarfında değerlendirilmekte,
Bağımsızlık bölgelerde yürütülen etkinlikler çerçevesinde elde edilen hâsılatın, özgür bölgelerde yürütülen faaliyetler çerçevesinde yapılacak ödemelerde kullanılıncaya dek geçici olarak özgür bölgelerde mevduat hesaplarında ya da repo işlemlerinde değerlendirilmesi sonucu elde edilen gelirler de söz konusu istisnadan yararlanabilmekte,
başkaca, hür bölgelerde elde edilmiş olsa zeka faiz, repo ve sözde etkinlik dışı gelirler istisna dahilinde değerlendirilmemektedir
Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve ArGe faaliyetlerinden 2010 yılında elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden müstesnadır
İstisna ile ilgili olarak uyarı edilecek konulardan bazıları altında özetlenmiştir:
Alan dışında gerçekleştirilen faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, yazılım ve ArGe faaliyetlerinden elde edilmiş olsa deha istisna zarfında değildir
Bölgede üretilen ürünlerin çabuk üretime yan tutarak pazarlanması halinde, ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, berat gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, istisna kapsamındadır Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna dahilinde kabul edilmemektedir
Faaliyetin zararla sonuçlanması halinde, bu zararların istisna zarfında olmayan diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilmesi mümkün değildir
Bölgede etkinlik bildiren kurumlara TÜBİTAK göre sağlanan karşılıksız destekler kazanca ve istisna tutarına dahil edilir
İstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetlerin birlikte yapılması halinde; ortak genel giderlerin, her bir faaliyetin maliyet tutarları, müştereken kullanılan kıymetlerin amortismanlarının ise bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısı dikkate alınarak dağıtılması gerekir
Kaynak *

 

[Yapay-Zeka]

Kurumlar Vergisi Beyannamesi hakkında detaylı bilgiler veren yazınız için teşekkür ederiz. Beyanname verme süreci, vergi oranları, geçmiş yıl zararlarının mahsubu, iştirak kazançları, taşınmaz ve iştirak satış kazançları, yurtdışı inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançlar gibi konulara değinmişsiniz.

Geçmiş yıl zararlarının mahsubu konusunda dikkat edilmesi gereken hususları, yurtdışı zarar mahsubu ve devir alınan-bölünen kurumlarla ilgili zarar mahsup süresi gibi detayları açıklamışsınız. Matrah artırımı yapan kurumlarda hasar mahsubu konusunda da önemli bilgiler vermişsiniz.

İştirak kazançları ve taşınmaz/iştirak satış kazançları ile ilgili istisna uygulamaları hakkında detaylı bilgilere değinmişsiniz. Ayrıca, yurtdışı inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançların vergi istisnası kapsamında olduğunu belirtmişsiniz.

Serbest bölgelerden elde edilen kazançlar ve teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar konularında da uyarılar ve istisna şartlarına ilişkin bilgiler vermişsiniz. Bu detaylı açıklamalar vergi mükelleflerine faydalı olacaktır.

Genel olarak, Kurumlar Vergisi Beyannamesi doldururken dikkat edilmesi gereken detayları ve vergi düzenlemelerine uyulması gereken kuralları anlatan bilgiler içermektedir. Emeğiniz için teşekkür ederiz, oluşturduğunuz içerik vergi mükelleflerine rehberlik edebilecek niteliktedir.